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歲末年初，大家紛紛開始填報下一年度的個人所得稅專項附加扣除，迎接3月的年度匯算清繳。 2021年12月29日，國務院常務會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，財政部、國家稅務總局隨后于12月31日發(fā)布公告明確了相關政策。 部分個稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施，對納稅人有何影響？確認專項附加，要注意些什么？未來還會有更多可扣除的專項附加嗎？ 專項附加扣除啟動確認 近日，2022年度個人所得稅專項附加扣除開始確認，納稅人可下載并登錄個人所得稅APP進行修改、確認。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，不少納稅人已經(jīng)拿起手機，使用“個人所得稅”APP進行操作。 與往年一樣，2022年個稅專項附加扣除包括6項：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出和贍養(yǎng)老人支出。納稅人全年綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬等）在減除6萬元“起征點”、社保公積金等專項扣除、專項附加扣除等后得到的余額，為個人所得稅應納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。應納稅所得額納稅人首次享受專項附加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關。上述信息發(fā)生變化的，納稅人也應及時向扣繳義務人或稅務機關提供。 談起不同專項附加扣除項目的標準、范圍和扣除主體，經(jīng)歷了兩個年度的個稅匯繳，不少納稅人已是熟能生巧。 “我的扣除項目和上年度一樣，只有租房這一項。在‘個人所得稅’APP上選擇‘一鍵帶入’即可。”參加工作不久的上海“90后”單身小伙王昊在2022年度的專項附加扣除信息沒有變動，只需在2021年基礎上確認。 已在北京成家多年的吳偉業(yè)則有不少項目的扣除比例需要修改，“人到中年，花錢的地方很多：贍養(yǎng)老人、子女教育、償還住房貸款……這些扣除項目給了我很大的獲得感。” 有些人的專項附加扣除項目需要刪除和新增。孩子入學、老人過世、參加了教育培訓、有大病醫(yī)療支出……這些都需要納稅人進行相應的刪除或填報操作。 個人所得稅專項附加扣除政策走過2個年頭，讓更多稅費優(yōu)惠的“真金白銀”落入納稅人口袋。不少納稅人在接受采訪時表示，通過電子稅務局或手機APP辦理個稅專項附加扣除確認操作簡單、流程快捷。 除了需要確認個稅專項附加扣除之外，不少個體工商戶注意到，2022年自己還能繼續(xù)享受個稅減半征收政策。 財政部、國家稅務總局此前明確，2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無須進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。 延續(xù)實施部分個稅優(yōu)惠政策 據(jù)介紹，此次延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，將持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負擔，緩解中低收入群體壓力，預計一年可減稅1100億元。 記者從稅務總局了解到，此前2018年個稅改革時，為保障新稅法平穩(wěn)有序順利實施，財政部、國家稅務總局推出一系列過渡性稅收優(yōu)惠政策措施，包括全年一次性獎金單獨計稅、免予匯算清繳、股權(quán)激勵收入單獨計稅等政策。而此次公告明確，將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。 這一政策對納稅人有何影響？北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，這一政策是一項優(yōu)惠的計稅方式，主要涉及年終獎類的全年一次性獎金，有利于緩解以工資薪金收入為主要來源的納稅人的稅收負擔，“年關將至，年終獎發(fā)放在即，延續(xù)此項優(yōu)惠政策利好廣大‘工薪族’”。 “公告明確的這些稅收優(yōu)惠政策完全平移了原有的過渡期政策，優(yōu)惠力度不變、政策操作不變。國家根據(jù)納稅人需求和現(xiàn)實情況的變化，對原有過渡期稅收優(yōu)惠作出延續(xù)的安排，是保障和改善民生的積極作為，必將有效減輕個人所得稅負擔，緩解中低收入者壓力，增強納稅人的獲得感和幸福感。”李旭紅說。 此外，國家還將繼續(xù)對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續(xù)至2023年底；將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅的政策，延續(xù)至2022年底。“此前我國出臺了多項針對企業(yè)的減稅政策，切實惠企。此次又延續(xù)了多項針對個人尤其是中低收入群體的稅收優(yōu)惠政策，重在利民，讓老百姓有更多可支配收入，也將為促消費、穩(wěn)增長提供助力。”李旭紅說。 個稅專項附加扣除項目有望增加 近年來，個稅改革深入推進，專項附加扣除政策的實施為廣大納稅人持續(xù)釋放稅惠政策紅利。稅務總局有關負責人表示，作為個人所得稅改革的重要措施，住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除的實施，有效發(fā)揮了調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平正義的重要作用。 “專項附加扣除優(yōu)惠措施的實施，充分考慮了不同群體生活負擔差異和個人發(fā)展訴求，符合在發(fā)展中保障和改善民生的需要。在服務管理方面，稅務部門充分利用移動互聯(lián)、在線支付等新技術提供多種方便、快捷的納稅服務渠道，尤其是在個稅APP上向納稅人提供預繳稅信息、在線退補稅等服務，大大減輕了納稅遵從成本。”中國社會科學院大學副校長張斌說。 使用更加便捷的辦稅平臺“打理”個稅事務、享受個稅專項附加扣除……納稅人積極參與個稅匯繳，有效促進了納稅遵從。 中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長楊志勇表示，參與個稅年度匯算工作讓納稅人的稅法遵從意識進一步增強，為未來進一步做好稅收工作奠定了良好基礎，也體現(xiàn)了稅收法治、共治的現(xiàn)代管理理念。“個稅APP操作非常便利，從申報到扣款或退稅全程只需幾分鐘，為提高稅法遵從度打下了良好基礎。因為對納稅人來說，操作越便利則越愿意遵從。”北京大學法學院教授劉劍文說。 為持續(xù)提升納稅人獲得感，更多專項附加扣除項目正在路上。 個稅專項附加扣除的第7位“成員”呼之欲出。2021年9月，國務院印發(fā)的《中國婦女發(fā)展綱要（2021—2030年）》和《中國兒童發(fā)展綱要（2021—2030年）》明確，將研究推動3歲以下嬰幼兒服務費用納入個稅專項附加扣除項目。 專家指出，這將對推動實現(xiàn)適度生育水平、促進勞動力供需平衡、持續(xù)釋放人口紅利等發(fā)揮積極作用。“該項政策的執(zhí)行，將推動我國生育政策與經(jīng)濟社會政策配套銜接，進一步降低家庭生育、養(yǎng)育和教育負擔。”李旭紅說。 |